Вопрос:
1. В 2025 г. индивидуальный предприниматель являлся плательщиком подоходного налога, а с 21 июня 2025 г. ему назначена трудовая пенсия. По данным Министерства по налогам и сборам его доход за 2025 г. составил 2 170 рублей. Какая сумма обязательных страховых взносов (далее — взносы) подлежит уплате за указанный период.
Ответ:
759,50 руб.
Минимальная сумма обязательных страховых взносов за год должна быть:
не менее суммы таких взносов, исчисленной из суммы дохода (доходы минус расходы), когда его размер не превышает 12 минимальных заработных плат (далее — МЗП), установленных в декабре отчетного года[1];
не менее суммы таких взносов, исчисленной из размеров МЗП, установленных и проиндексированных в соответствии с законодательством в месяцах, за которые уплачиваются взносы, когда размер дохода превышает размер 12 МЗП, установленных в декабре отчетного года.
Расчет выглядит следующим образом:
Шаг 1. Определяем сумму, которая подлежит сравнению с размером полученного дохода: 752,52*5+752,52/30*20=4264,28 руб.
Шаг 2. Сравниваем полученное значение 4 264,28 руб. с доходом в размере 2 170 руб.
Шаг 3. Производим расчет взносов: 2 170*35%=759,50 руб.
[1] В 2025 г. — 9 030,24 (752,52*12)
2. В 2025 г. индивидуальный предприниматель не имел дохода от предпринимательской деятельности. Можно ли в таком случае уплатить обязательные страховые взносы (далее — взносы) в минимальном размере в соответствии законодательством.
Ответ:
Да, можно.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет доход для начисления и уплаты взносов[1], что подразумевает выбор суммы в пределах полученного дохода, размер которого для целей государственного социального страхования, не ограничивается его зафиксированными в декларациях суммами.
В соответствии со статьей 9 Закона, задекларированный доход привязан только к обязательному минимальному платежу, что не лишает права индивидуального предпринимателя установить для уплаты взносов иной доход, отличный от минимального.
Также следует учитывать, что сумма взносов за год не должна превышать сумму таких взносов, исчисленную из размера шестидесятикратной величины средней заработной платы работников в республике за последний месяц года, предшествующего году, за который уплачиваются взносы[2].
[1] Абзац третий пункта 1 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее — Закон)
[2] Часть вторая пункта 1 статьи 4 Закона
3. Организация ежегодно ко дню создания организации вручает работникам сувениры. Являются ли врученные работникам сувениры объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда?
Ответ:
Сувенирная продукция не является объектом для начисления обязательных страховых взносов, поскольку является долгосрочным рекламным носителем и выступает одной из форм морального поощрения работников, направленных на стимулирование повышения результативности труда, мотивацию к работе, призвана укрепить командный дух и чувство причастности к компании.
Стоимость сувенирной продукции является расходами организации, связанными с ее деятельностью, и не относится к выплатам в пользу работника.
4. Организация проводит мероприятие идеологического характера, в рамках которого понесены расходы по доставке работников на место проведения мероприятия. Являются ли данные расходы объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда?
Ответ:
Перечнем[1] не поименованы расходы работодателя, связанные с участием работников в мероприятии идеологического характера.
Вместе с тем, указанное мероприятие относятся к деятельности организации как прочая деятельность, не являющаяся основной производственной деятельностью, но которая направлена на укрепление верности конституционному строю, суверенитету и независимости Республики Беларусь, сохранению традиционных семейных, духовнонравственных и культурных ценностей, а также на сплочение работников и готовности к совместному достижению созидательных целей, что в конечном итоге влияет на результаты работы.
С учетом изложенного, расходы организации по доставке работников на место проведения мероприятия, имеющего идеологическую направленность (на основании надлежащим образом оформленных первичных учетных документов), относятся к подпункту 9.10 пункта 9 Перечня как суммы средств работодателя, направляемые на проведение мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью.
Справочно. К таким расходам возможно отнести также расходы, связанные с приобретением флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой, участием в официальных торжественных мероприятиях по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат, включая приобретение цветов, сувениров, расходы по доставке работников для участия в таких мероприятиях, проведением республиканских тематических акций (например, «Наши дети», «День знаний», «Неделя леса» и др.), республиканских благотворительных акций и (или) участием в них.
[1] Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», установленный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее -Перечень)
Быховский районный отдел Могилевского областного управления Фонда социальной защиты населения
Вопрос: Работник является получателем досрочной профессиональной пенсии в соответствии с Законом Республики Беларусь «О профессиональном пенсионном страховании» и продолжает работать. По достижении общеустановленного пенсионного возраста он обратился за назначением пенсии по возрасту на общих основаниях. Можно ли засчитать в стаж работы для исчисления размера пенсии по возрасту периоды его работы с получением досрочной профессиональной пенсии?
Ответ: Досрочные профессиональные пенсии (государственные пенсии) <1>, назначаемые в соответствии с Законом Республики Беларусь «О профессиональном пенсионном страховании», выплачиваются до достижения общеустановленного пенсионного возраста.
Статьей 51 (часть четвертая) Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении» предусматривается, что периоды работы, иной деятельности (части первая и вторая указанной статьи), имевшие место после назначения пенсии по возрасту или за выслугу лет, засчитываются в стаж работы, если пенсионер не получал государственную пенсию за эти периоды.
Досрочные профессиональные пенсии являются государственными досрочными пенсиями, которые отличаются от досрочных пенсий по возрасту за работу с особыми условиями труда и за выслугу лет порядком исчисления и принципом их финансирования.
С учетом этого, при назначении пенсии по возрасту на общих основаниях периоды работы с получением досрочной профессиональной пенсии включению в стаж работы не подлежат.
--------------------------------
<1> Статьи 1 (подпункт 1.1) и 12 Закона Республики Беларусь «О профессиональном пенсионном страховании».
Быховский районный отдел Могилевского областного
управления Фонда социальной защиты населения
© 2018г.